Je staat op het punt een elektrische SUV te leasen via je bv, cataloguswaarde €52.000, en je accountant stuurt je een mail met de vraag of je het gebruikelijk loon al hebt bijgesteld. Je dacht dat de auto op de bv zetten simpelweg goedkoper was, maar opeens duikt er een rekening op die je niet had verwacht. Als dga werkt bijtelling fundamenteel anders dan bij een gewone werknemer: de keuze voor een zakelijke auto raakt direct je loonheffing, je gebruikelijk loon én de winst die je via dividend uitkeert. Wij van Schatrijk.nl leggen je uit hoe die wisselwerking precies werkt en welke combinatie van auto en salaris voor jou het meeste oplevert.
Waarom bijtelling voor een dga anders uitpakt
Een gewone werknemer die een auto van de zaak rijdt, betaalt bijtelling als extra loon. Dat is vervelend, maar het stopt daar. Voor jou als dga is er een extra laag: de Belastingdienst telt de bijtelling mee bij het toetsen van je gebruikelijk loon. Het gebruikelijk loon is het minimumloon dat je jezelf als dga verplicht moet uitkeren in 2026 tenminste €56.000 bruto per jaar (tenzij je een lagere afwijking kunt onderbouwen).
De bijtelling verhoogt de loonsom die de Belastingdienst ziet. Dat klinkt technisch, maar de praktische betekenis is groot: als je een auto op de bv hebt staan met een hoge bijtelling, telt dat mee als onderdeel van je totale beloning. Daarmee kun je soms je cash-salaris iets lager houden zonder in strijd te komen met de gebruikelijk-loonregeling. Maar pas op: dit werkt alleen als je de rekensom goed maakt. Een hogere bijtelling betekent ook meer loonheffing, en dat geld is echt weg.
De drie assen waarop je kunt sturen
Als dga heb je drie knoppen waaraan je tegelijk draait:
- De hoogte van je gebruikelijk loon (en dus je cash-salaris)
- De keuze of de auto op de bv staat of privé blijft
- Het type auto: elektrisch of fossiel, en wat de cataloguswaarde is
Die drie variabelen beïnvloeden elkaar. Een dure fossiele auto op de bv geeft een hoge bijtelling, wat je loonsom optisch verhoogt, maar ook direct meer loonheffing kost. Een goedkopere elektrische auto geeft een lagere bijtelling en minder loonheffing, maar de bv draagt ook minder bij aan het gebruikelijk-loonplafond. En als je de auto helemaal privé houdt en zakelijke kilometers declareert, verdwijnt de bijtelling volledig, maar verlies je ook de btw-aftrek en de vennootschapsbelasting-aftrek op autokosten.
Hoe de Belastingdienst de bijtelling meerekent: de meetelbepaling
De technische basis staat in de loonbelastingwetgeving. De bijtelling wordt aangemerkt als loon in natura en telt dus mee voor de toetsing van het gebruikelijk loon. Concreet: als jouw gebruikelijk-loongrens €56.000 is en je hebt een bijtelling van €9.900 per jaar, dan hoef je in theorie maar €46.100 in cash-salaris uit te keren om aan de norm te voldoen. De Belastingdienst telt de bijtelling als het ware op bij je totale arbeidsbeloning.
Wat dit in de praktijk betekent: je loonheffing daalt niet automatisch, want over de bijtelling betaal je evengoed belasting. Maar je liquiditeitspositie kan verbeteren: je houdt meer geld in de bv, omdat je minder cash hoeft uit te keren als salaris. Die winst in de bv wordt later belast via vennootschapsbelasting en aanmerkelijkbelangheffing (AB-heffing), en dat tarief is in veel situaties gunstiger dan de top van box 1.
Rekenschema 1: fossiele auto op naam van de bv
Uitgangspositie: cataloguswaarde €45.000, bijtellingspercentage 22%, gebruikelijk-loongrens €56.000.
- Jaarlijkse bijtelling: €45.000 x 22% = €9.900
- Benodigde cash-uitkering: €56.000 minus €9.900 = €46.100 bruto
- Loonheffing over totaal loon van €56.000: ruwweg €18.000 tot €20.000 (afhankelijk van heffingskortingen)
- Autokosten voor de bv (afschrijving, brandstof, verzekering): stel €12.000 per jaar, volledig aftrekbaar van de winst voor vennootschapsbelasting
De bv trekt de autokosten af, wat de vennootschapsbelasting verlaagt. Maar de bijtelling verdwijnt niet: jij betaalt er loonheffing over als ware het salaris. Netto voordeel hangt sterk af van hoeveel kilometer je rijdt en hoe hoog de werkelijke autokosten zijn.
Rekenschema 2: elektrische auto op naam van de bv
In september 2026 geldt voor volledig elektrische personenauto’s een bijtellingspercentage van 16% over de eerste €30.000 van de cataloguswaarde en 22% over het meerdere. Zelfde cataloguswaarde van €45.000 dus:
- Bijtelling eerste €30.000: €4.800
- Bijtelling over €15.000 meerdere: €3.300
- Totale bijtelling: €8.100 per jaar
- Benodigde cash-uitkering: €56.000 minus €8.100 = €47.900
- Loonheffing: iets hoger dan scenario 1 in absolute zin, omdat het cashgedeelte groter is
Het verschil met scenario 1 is beperkt op jaarbasis, maar over vijf jaar telt dat op. Bovendien zijn de brandstofkosten bij elektrisch structureel lager, wat de totale kostenpost voor de bv verlaagt. Wij zien dat dit scenario voor dga’s die veel kilometers rijden vaak gunstiger uitpakt, juist omdat de operationele kosten meewegen in de vennootschapsbelastingaftrek.
Rekenschema 3: auto privé houden en kilometers declareren
Geen auto op de bv betekent geen bijtelling, geen btw-aftrekbeperking en geen discussie met de Belastingdienst over privégebruik. Je declareert zakelijke kilometers tegen €0,23 per kilometer (het belastingvrije tarief in 2026).
Dit is aantrekkelijk als je minder dan 15.000 zakelijke kilometers per jaar rijdt, een relatief goedkope eigen auto hebt of flexibel wilt blijven zonder langdurige leasecontracten. Een ZZP’er die net een bv heeft opgericht en weinig klantbezoeken aflegt, is hier een goed voorbeeld van. De keerzijde: hoge kilometervergoedingen zijn voor de bv wel aftrekbaar, maar boven een bepaald niveau kijkt de Belastingdienst kritisch of het zakelijk gebruik reëel is.
AB-heffing versus loonheffing: de optimale verhouding
Dit is de kern van de strategie. Loonheffing in box 1 loopt op tot 49,5%. AB-heffing over dividend in box 2 bedraagt in 2026 24,5% over de eerste €67.000 en 31% over het meerdere. Vennootschapsbelasting is 19% over de eerste €200.000 winst en 25,8% daarboven.
De gecombineerde druk op winst die je via dividend uitkeert (vennootschapsbelasting plus AB-heffing) ligt voor de meeste dga’s met een winstgevende bv lager dan de marginale loonheffing. Dat betekent: hoe minder je verplicht als salaris uitkeert, hoe gunstiger je er fiscaal uitkomt, zolang je aan de gebruikelijk-loongrens voldoet. De bijtelling helpt daarbij, omdat het de loonsom optisch verhoogt zonder dat je extra cash uitkeert.
Maar pas op: dit werkt alleen tot een bepaald punt. Als je gebruikelijk loon al op de minimumgrens zit en de bijtelling die grens al dekt, voegt een hogere bijtelling geen extra ruimte toe. Dan betaal je alleen maar meer loonheffing over een auto die je misschien helemaal niet nodig hebt.
Valkuil: de bijtelling als gratis kostenpost zien
Een misverstand dat wij regelmatig tegenkomen: dga’s die denken dat een auto op de bv zetten vrijwel gratis is omdat “de bv toch betaalt”. Dat klopt niet. De bv betaalt de autokosten, maar die geld is niet weg uit jouw vermogen: het verlaagt de winst waarover vennootschapsbelasting wordt berekend. De bijtelling kost jou als dga echter wel degelijk belasting in box 1, die je niet terugkrijgt.
Bovendien geldt er een btw-aftrekbeperking bij privégebruik van een zakelijke auto. Als je ook privé rijdt, moet je een correctie toepassen op de btw die je hebt teruggevorderd. Dit verlaagt de werkelijke fiscale winst van de constructie verder.
Praktische beslisboom in vier vragen
Vraag 1: Hoeveel zakelijke kilometers rijd je per jaar? Minder dan 15.000? Overweeg dan serieus de auto privé te houden en kilometers te declareren. Meer dan 25.000? Dan is een auto op de bv bijna altijd voordeliger.
Vraag 2: Wat is de cataloguswaarde van de auto? Hoe hoger de cataloguswaarde, hoe groter het effect op je bijtelling en loonheffing. Boven €70.000 wordt de gecombineerde druk al snel minder aantrekkelijk, zeker bij fossiele auto’s.
Vraag 3: Wat is de winst van je bv? Bij een winst boven €200.000 betaal je vennootschapsbelasting van 25,8%. Dan is de aftrek van autokosten relatief waardevol. Bij een lagere winst is het voordeel beperkter.
Vraag 4: Elektrisch of fossiel? Bij de huidige bijtellingspercentages en de dalende aanschafprijzen van elektrische auto’s is elektrisch voor de meeste dga’s de verstandigere keuze, zeker als je verwacht de auto drie tot vijf jaar te rijden.
Aandachtspunten voor september 2026
De gebruikelijk-loongrens staat in 2026 op €56.000. De Belastingdienst heeft de afgelopen jaren de handhaving aangescherpt: meer dga’s krijgen een boekenonderzoek als hun salaris structureel lager is dan de norm. Zorg dat je dossier klopt.
Het verlaagde bijtellingspercentage voor elektrische auto’s loopt stap voor stap af. In 2026 geldt nog 16% over de eerste €30.000, maar voor de jaren daarna zijn aanpassingen aangekondigd. Of die daadwerkelijk doorgaan, hangt af van politieke besluitvorming. Wacht niet te lang met een beslissing als je dit jaar nog een elektrische auto overweegt: de huidige voorwaarden zijn concreet, de toekomstige niet.
Tot slot: de samenloop van bijtelling en gebruikelijk loon is technisch complex genoeg om samen met een fiscalist te bespreken. De richting en de logica kun je zelf snappen, maar de definitieve berekening voor jouw specifieke situatie vergt maatwerk.
Bijtelling als dga is geen losse kostenpost die je even optelt bij je maandlasten. De keuze voor een auto via de bv werkt door in je gebruikelijk loon, je loonheffing en de hoogte van je dividenduitkering. Wie die drie onderdelen los van elkaar bekijkt, mist het totaalplaatje. Ga minstens één keer per jaar met je accountant door deze berekening, zeker als je een nieuwe auto overweegt of je salarismix wilt aanpassen. De tijd die je daarin steekt, verdient zichzelf snel terug.
